2017年MBA备考辅导:税收常识

　　【摘要】环球网校提醒：2017年MBA考试已进入备考阶段。根据学员对MBA考研备考的反馈，同时为进一步加深大家对MBA考研相关信息的了解，环球网校老师为大家整理了“2017年MBA备考辅导:税收常识”，希望对大家有所帮助，环球网校将会及时为大家提供更多2017年MBA考试信息，敬请关注。

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　　2016年5月1日零时起，随着建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等行业纳入试点范围，营业税改征增值税试点在全国范围内全面推开，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，这标志着我国税制改革迈出关键一步，也预示着新中国成立后已开征66年的营业税正式告别历史舞台。借此机会，我们不妨看看世界上其他国家是如何收税的。也给我们备考MBA可以赢得一个更好的常识的获得。下面就是一些其他国家收税的状况我们一起来看看吧!(环球网校2017年MBA备考辅导:税收常识)

　　美国

　　美国是世界上经济最发达的国家之一，同时也是一个高收入国家，但却并不意味着美国的税负是世界上最高的。

　　美国实行彻底的分税制，属于联邦、州与地方分权型国家。美国的税收以个人和公司所得税为主体，占到了政府全部收入(包括来自社会保险税收入)的42%，而在联邦总收入中占55%。

　　1、公司所得税

　　美国的公司所得税是对美国公司的国内外所得和外国公司来源于美国境内的所得征收的一种税，是美国除个人所得税和薪工税外的第三大税种。

　　公司所得税以美国公司和外国公司作为纳税人。课税对象是美国公司来源于美国境内外的所得(即全国的所得)和外国公司来源于美国境内的所得。上述所得主要包括：经营收入、资本利得、股息、租金、特许权使用费、劳务收入和其他收入等。

　　美国公司所得税税率表

　　公司所得税采取超额累进税率，对应纳税所得额在10万美元至33.5万美元之间的，加征5%的附加税;应纳税所得额超过1500万美元的公司， 要缴纳的附加税是超过1500万美元的应纳税所得的3%或10万美元的应纳税所得的3%，二者取较小者。主要从事提供服务的公司，只按35%的比例税率纳税，外国在美国从事贸易经营活动的所得，按照美国公司所得税的累进税率征税。

　　应纳税所得额是公司的总所得减去为取得收入而发生的、税法允许扣除的各种费用和损失后的余额。允许扣除额是由税法实现规定的、公司在取得总所得过程中发生的必要的营业和非营业支出。

　　2、社会保险税和销售税(环球网校2017年MBA备考辅导:税收常识)

　　社会保险税是美国联邦政府为社会保障制度筹措资金来源而课征的一种税。由雇员和雇主共同按照比例缴纳。

　　销售税是美国州和地方政府对种类商品及劳务按其销售价格的一定比例课征的一种税。销售税包括普通销售税和零售销售税。普通销售税以从事工商经营的个人或企业为纳税人，以出售商品的销售收入或劳务收入作为课税对象，采用比例税率。普通销售税以商品或劳务流转的全过程为征税环节，实行从生产到消费每流转一次就征收一次税的原则。普通消费税的免税范围包括种子、话费、保险费等。零售销售税是对商品零售环节的零售额所征收的一种税。零售销售税实行差别比例税率，各州规定不尽相同，最高税率达到10%。

　　3、财产税

　　财产税是美国州政府和地方政府对在美国境内拥有不动产或动产，特别是房地产等财产的自然人和法人征收的一种税，它占地方政府税收收入的80%以上。

　　财产税的课税对象是动产和不动产，以不动产为主。不动产包括农场、住宅用地、商业用地、森林、农庄、住房、企业及人行道等。动产包括：设备、家具、车辆、商品等有形财产，以及股票、公债、抵押契据、存款等无形财产。财产税的税率，是由地方政府对不同类财产，根据各项支出的预算来确定系列的财产税税率，再得出总的财产税税率。

　　英国

　　英国属于高收入国家，2012年GDP为24401万美元，人均GDP为38591美元。在高收入国家中，英国属于中等税负水平的国家。

　　英国税收分为国税和地方税，国税由中央政府掌管，占全国税收收入的90%左右，是中央财政最主要来源。地方税由地方政府负责，占全国税收收入的10%左右。英国现行的主要税种有个人所得税、公司所得税、增值税、国民保险税、石油收入税、遗产和赠与税等。

　　1、公司所得税

　　英国公司所得税亦称“公司税”或“法人税”，凡是在英国有住所的公司为居民公司，但是无住所的公司为非居民公司，公司所得税的纳税人是所有居民公司和非居民公司。

　　英国对居民公司就其世界范围的利润收入课税;对非居民公司，仅就其分支机构或代理人在从事经营活动或在英国处理财产所取得的收入课税。英国税法规定，公司所得税的课税对象包括以各种名义和方式从事业务经营活动所取得的和资本利德。英国税法规定所得税实行比例税率，税率一年一定。

　　2、增值税

　　增值税是对应税商品和劳务课征的一种税，纳税人包括：在英国提供应税商品和劳务，旨在通过营业过程获得收入的个人、合伙企业、团体或公司;从事进口业务者。课税范围涉及到工业、农业、商业以及服务业等。国内商品和增值税的计税依据是销售商品和提供劳务所收到的销货金额及报酬总额。进口商品的计税 依据是支付的报酬或海关确定的价额。

　　英国增值税有三个税率：标准税率、低税率和零税率或免税。低税率适用于国内使用的燃料和电力。零税率相当于许多国家所说的有收回已纳税款权利的免税，主要适用于食品、书籍与出版物、客运及出口品等。免税主要适用于某些银行、保险和金融服务、财产交易、教育与健康服务及某些非营利活动。为避免双重课税，用于应纳税的商品和劳务所缴纳的增值税允许抵扣。

　　3、国民保险税

　　国民保险税也称社会保险税，是对雇主、雇员以及自营人员征收的一种税，纳税人是雇主和雇员以及自营人员。

　　课税对象是雇主支付给雇员的劳动所得，以及自营人员从事各项独立劳务活动取得的所得，实行定额征收制，没有最低生活费和其他任何宽免。国民保险 税实行比例税率。雇主和雇员的税率相同，由雇主负责扣缴和申报。英国国民保险税的计征办法采用非累计制，即纳税人每周的税款决定于其本周的所得额，而不受前后各周所得多少的影响。雇主就雇员的收入，包括某些实物福利按下面的税。

　　日本

　　日本实行中央、都道府县、市町村三级课征的制度，由中央征收的税称为国税，由都道府县征收的税为地方税。日本现行税制共有53个税种，主要税种是个人所得税、法人税、消费税、遗产税和赠与税、社会保障税及居民税等。

　　1、法人税

　　法人税亦称公司税或公司所得税，是对以营利为目的的法人组织征收的一种税，法人税是日本第二大税种。为刺激国内经济，日本的法人税于2010年从当时的40%下调至35%，为12年来首次下调。

　　法人税的纳税人包括国内法人和外国法人。国内法人是指在日本国内设立总机构的法人;外国法人是指机构设在日本境外的法人。国内法人应就其境内外的全部所得缴纳法人税;外国法人只就其来源于日本境内的所得缴纳法人税。课税对象是企业的利润所得。国内法人就经营所得(指企业从事各种经营行为的利润所得)、清算所得(指企业在解散、合并时的清算所得)、退休年金基金(对按规定建立的退休年金基金产生的利息征收，由银行、保险公司等代扣代缴)缴纳法人税。外国法人来源于日本境内的所得共分为11类。(环球网校2017年MBA备考辅导:税收常识)

　　日本法人的税率如下：资本额在1亿日元以下的中小企业，年应纳税所得额在800万日元以下的部分，适用税率为22%;超过800万日元的部分，税率为30%。资本额超过1亿日元的大中型企业，税率为30%。

　　应纳税所得额为纳税人每一纳税年度的利润总额减去费用后的余额。法人税应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率

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　　2、消费税

　　消费税是对商品和劳务的增值额课征的一种税，属于多阶段增值型课税，纳税人是进行商品交易或提供劳务的所有自然人和法人，其征税范围几乎覆盖了所有的商品交易和劳务。

　　在税率设计上，实行单一比例税率，税率为5%。在日本国内提供货物及劳务必须缴纳5%的消费税。出口产品为零税率，进口产品则需缴此税。提供应纳税销售额或劳务额低于4亿日元的纳税人可选用简易课税法，根据企业的性质，对销售和劳务按固定税率0.3%(批发)和1.2%(劳务)征税。日本消费税以纳税人的总销货额与总进货额的差额为计税依据。此外，日本税法还对某些特殊商品交易和提供劳务行为作出了免税规定，主要有土地转让、公债券、公司信用债券、通货及其他支付手段的交易、社会保险业务、劳保医疗、教育，以及国际运输、租赁业、出口商品、邮票发票等。(环球网校2017年MBA备考辅导:税收常识)

　　3、社会保障税

　　在日本，健康福利养老金、失业和劳动者灾害补偿保险是政府主办的、雇主和雇员参加的制度。除了劳动者灾害补偿保险，其他保费由雇主和雇员均摊。税率为：每月健康保险的保费是月标准补偿万日元以下部分的8.2%;每月福利养老金保险的缴款大约是月标准补偿59万日元的16.5%;每月失业及劳动者补偿保险的保费大约是月标准补偿的1.75%，其中，1.35%由雇主负担，0.4%由雇员负担。

　　4、居民税

　　日本的法人除缴纳37.5%的法人税外，还必须缴纳事业税和居民税。东京都地区按法人税额的12.6%征收。事业税的税额允许企业在下一年度进入费用总额，在应纳税所得额中予以扣除。居民税由都道府县征收，按法人税额的20.7%征收。在日本，居民个人应根据自上一年度1月1日起的收入减去就业所得扣除、个人扣除等后的应纳税所得缴纳都道府县民税和市町居民税。超额累进税率如下表：

　　在日本，个人事业税是都道府县对个体经营者的净收入(即扣除270万日元后的净所得)征收的都道府县税。依据营业性质的不同，税率为3%至5%。个人事业税可从下一年度的应纳税所得额中扣除。

　　韩国

　　韩国实行中央和地方两级课税制度，税收立法权、征收权、管理权均集中于中央，地方政府无税收立法权，只有很小的管理权。

　　1、公司所得税

　　公司所得税是韩国对公司取得的所得征收的一种税，纳税人是国内公司和外国公司。在韩国境内设置总机构或主要机构的公司、法人协会属于应纳税国内公司，国内公司其全球所得征税。总机构或主要机构设在国外但有来源于韩国境内所得的公司为外国公司，外国公司仅就其在韩国境内取得的所得征税。

　　公司所得税的应税所得包括一般经营所得、资本所得和清算利得，实行两档累进税率。

　　外国企业，如果在韩国设有常设机构，则只就归属于该常设机构的来源于韩国的所得，按照普通公司税率纳税;如果在韩国没有常设机构，则对外国企业就来源于韩国的所得征收预提税。预提税税率如表：

　　此外，公司税纳税人还应当按照其应纳公司税额的10%缴纳性质属于地方所得税的地方居民税。

　　2、增值税

　　增值税是韩国对销售商品、提供劳务以及进口商品征收的一种税，纳税人是在韩国境内提供应税商品和劳务以及进出口商品的个人、公司、社团、基金会 或其他非法人组织。增值计税依据是供应商品或提供劳务的以货币或其他价格表示的全部报酬额，但不包括增值税，也即它属于价外税。以前环节已经缴纳增值税或在进口环节缴纳的税，可以抵减该个人应纳的增值税。免征增值税的，以前纳的税则不能抵免。

　　增值税的税率分为零税率和一般税率两种，一般税率为10%，但在两年内可以在3%的限度内调整，同时增值税还规定了免税项目。

　　3、特别消费税

　　特别消费税是韩国对特定的奢侈、昂贵耐用消费品、需要限制消费的商品或其他奢侈行为征收的一种税。它是为了弥补增值税单一税率的不足而开征的。

　　纳税人是制造、销售、经营应税奢侈品的人;负有纳税义务且把应税商品从保税区内转移出去的人;部分娱乐设施的经营者。课税对象包括：珠宝、珍珠、象牙、琥珀、生活用钻石、空调器、电冰箱、咖啡、毛皮、高档家具、高尔夫球场、电子游戏场、夜总会、酒吧、饭店、外国人的沙龙等。计税依据因课税对象不同而不同：有商品销售价、出厂价、劳务支付价、申报海关的海关价格等。(环球网校2017年MBA备考辅导:税收常识)

　　德国：

　　所有在德国的常住居民、在德国的非常住但收入来源是德国的外国居民，都要缴纳个人所得税。所得税因个人收入多少缴纳的比例不等，收入越多，缴税比例越高，而且个人所得税的比例每年都要调整。单是个人所得税中的工资税就占德国财政收入的1/3。

　　高收入者是德国个人所得税纳税的主体。对于低收入家庭，多种情况可以减免个人所得税：如有未满18岁子女需要抚养的，子女在27岁以下但仍在上学的或没有收入的，由于生病等原因造成高额开支者，税务机关都会根据情况对该家庭的个人收入所得税予以减免。

　　新加坡：

　　新加坡的税制是按收入来源地征税的。新加坡目前的税率为0至22%。须纳税的项目包括：在新加坡赚取的收入，以及在新加坡收到的海外收入;属非居民的个人在新加坡所收到的海外收入不需要在新加坡缴税。新加坡个人所得税的最高边际税率为22%，实行的是13级超额累进税率。

　　印度：

　　个人所得税属于累进式的综合课税制，课税的基础是纳税人(以个人为单位)在一个纳税年度内的所有收入。在本纳税年度，男性的个人所得税的起征点是10万卢比(约合人民币2万元)，妇女的个税起征点是13.5万卢比。由于起征点规定得比较高，在印度这个拥有11亿人口的国家里，只有3000万人具有纳税人的“资格”。这种税收体制当然有些“劫富济贫”的意味，但非常符合印度的国情。

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