全国2012年7月高等教育自学考试审计学试题

　　全国2012年7月高等教育自学考试

　　审计学试题

　　课程代码：00160

　　一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

　　在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

　　1.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是( )

　　A.及时性 B.法律性转自环 球 网 校edu24ol.com

　　C.独立性 D.科学性

　　2.审计的最基本的职能是( )

　　A.经济评价职能 B.经济监督职能

　　C.经济鉴证职能 D.经济调节职能

　　3.注册会计师职业道德规范的基本原则中，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务的是( )

　　A.独立客观公正 B.专业胜任能力

　　C.保密 D.职业行为

　　4.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的( )

　　A.15天内 B.30天内

　　C.45天内 D.60天内

　　5.注册会计师王某明知委托单位ABC公司的财务报表有重大错报，却在委托单位的压力下出具了无保留意见的审计报告行为，王某的行为属于( )

　　A.违约 B.过失

　　C.欺诈 D.严重过失

　　6.审计程序的起点是( )

　　A.接受业务委托 B.计划审计工作

　　C.实施风险评估程序 D.实施控制测试和实质性程序

　　7.下列选项中，属于内部证据的是( )

　　A.银行进账单 B.银行对账单

　　C.采购合同 D.董事会决议

　　8.Y公可欠A公司100万货款，且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大差错，则注册会计师对A公司的应收账款应采取的措施是( )

　　A.不需函证 B.可以进行函证

　　C.采用肯定式函证 D.采用否定式函证

　　9.注册会计师每年审计固定资产时，应该对固定资产进行观察盘点，重点是( )

　　A.本期新增固定资产 B.全部固定资产

　　C.厂房建筑物 D.机器设备

　　10.企业生产业务开始执行的依据是( )

　　A.生产任务通知单 B.领料单

　　C.材料入库单 D.产品入库单

　　11.注册会计师对企业进行盘点时，发现所有权不属于被审计单位的存货，则应当( )

　　A.不予理会 B.要求单独存放

　　C.纳入盘点范围 D.要求退回

　　12.注册会计师对存货审计的必要程序是( )

　　A.实地监督或观察存货盘点过程 B.对盘点结果进行记录

　　C.审计人员亲自盘点 D.编制盘点单

　　13.审计工作底稿归( )

　　A.被审计单位所有 B.委托人所有

　　C.审计人员所有 D.审计单位(会计师事务所)所有

　　14.审查应收账款最重要的实质性测试程序是( )

　　A.询问是否存在良好的控制措施 B.现场观察开票程序

　　C.向客户函证 D.仔细复核会计核算是否正确

　　15.注册会计师审计以托收承付方式进行结算的销售收入时，就应注意销售成立的时间是以( )

　　A.开出销售发票为准 B.商品已经发出并办理托收手续为准

　　C.对方收到货物为准 D.收到货款为准

　　16.在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中最有效的是( )

　　A.审查列入应付账款明细表中债权人寄回的回函

　　B.审核每月应付账款余额和已入账的进货之间有无非正常的比例关系

　　C.审核报表日前后一周的购货发票，并查明是否已正确入账

　　D.审核报表日前后一段时间内的应付凭单

　　17.注册会计师在审计营业外收入项目时，如果发现以下项目入账，应要求其调整( )

　　A.非货币性资产交换利得收入 B.接受捐赠收入

　　C.转让专利收入 D.接受政府补助收入

　　18.注册会计师对银行存款的函证对象应该是( )

　　A.所有银行存款 B.金额大的银行存款

　　C.活期存款 D.定期存款

　　19.注册会计师在3月2日完成对被审计单位年度财务报表审计的外勤工作，并开始编写审计报告。3月17日注册会计师得知被审计单位原估计败诉的一项重大诉讼在3月14日裁定胜诉，注册会计师于4月1日完成了对这一事项的审核，则审计报告签署的日期应该是( )

　　A.3月2目 B.3月14日

　　C.3月17日 D.4月1日

　　20.注册会计师出具审计报告时，应该省略责任段的审计意见情形是( )

　　A.无保留意见 B.保留意见

　　C.否定意见 D.无法表示意见

　　二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

　　在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

　　21.在20世纪初，审计应具有的特点包括( )

　　A.审计对象扩大到资产负债表 B.审计目的主要是判断信用状况

　　C.审计报告使用人只有股东 D.审计范围扩大到内部控制测试

　　E.全面推行风险导向审计

　　22.根据《注册会计师鉴证业务基本准则》，注册会计师鉴证业务要素包括( )

　　A.三方关系 B.鉴证对象

　　C.标准 D.证据和鉴证报告

　　E.质量控制

　　23.注册会计师在审计结束阶段，需要汇总尚未更正的错报包括( )

　　A.对事实的错报 B.涉及主观决策的错报

　　C.推断的错报 D.尚未取证的错报

　　E.财务预算存在的执行偏差

　　24.下列关于审计重要性的表述，错误的有( )

　　A.重要性要从会计信息使用者角度来看 B.重要性只包括数量上的错误

　　C.不同的企业重要性不同 D.同一企业不同时间重要性应当一致

　　E.财务报告存在的差错都重要

　　25.在审计过程中，注册会计师应该通过一定的审计程序获取审计证据，这些审计程序按目的分类包括( )

　　A.风险评估程序 B.实地盘点

　　C.控制测试 D.实质性测试

　　E.承接审计业务

　　26.内部控制的要素包括( )

　　A.控制环境 B.分析程序

　　C.信息系统与沟通 D.控制活动

　　E.对控制的监督

　　27.下列各项中，属于保证所有销售交易均已登记入账(完整性)的内部控制的有( )

　　A.在发货前，顾客的赊购已经被授权批准

　　B.发运凭证(或提货单)均经事先编号并已经登记入账

　　C.销售发票均经事先编号并已登记入账

　　D.由独立人员对销售发票的编制做内部核查

　　E.对资产减值准备进行复核

　　28.在资产负债表日前，注册会计师最可能执行的审计程序有( )

　　A.测试现金内部控制 B.对购货业务进行交易测试

　　C.审查或有事项 D.查找未入账的应付账款

　　E.整理审计档案

　　29.在对财务报表进行审计时，一般情况下更应关注“完整性”问题的项目有( )

　　A.预付款项 B.短期借款

　　C.应付账款 D.管理费用

　　E.应收账款

　　30.注册会计师最终的审计结果要在审计报告中得到反映，审计报告的作用主要有( )

　　A.监督被审计单位是否存在错误与舞弊

　　B.鉴证被审计单位的会计报表是否公允表述

　　C.证明注册会计师的业务成果

　　D.保护利益关系人的合法权益

　　E.维护公司管理当局的利益

　　三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)

　　31.特别风险

　　32.普通过失

　　四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)

　　33.简述各类交易和事项相关的认定。

　　34.简述查找未入账的应付账款的方法。

　　五、论述题(本大题共1小题，共10分)

　　35.注册会计师在对ABC公司财务报表审计的过程中，收集到下列审计证据：

　　(1)销售发票与购货发票;

　　(2)审计人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表;

　　(3)审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录;

　　(4)银行存款函证回函与银行对账单;

　　(5)客户账簿记录与注册会计师编制的账户核对表。

　　要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠，并说明理由。

　　六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)

　　36.A会计师事务所接受委托，审计Y公司2010年度的财务报表。注册会计师了解和测试了应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。注册会计师取得2010年12月31日应收账款明细表，并于2011年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函，并将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：

　　要求：针对上述各种异常情况，说明注册会计师应分别实施哪些重要审计程序?

　　37.注册会计师在对X公司2010年12月31日的银行存款进行审查时，查得银行存款日记账余额为58 000元，银行对账单余额为60 540元，并发现以下情况：

　　(1)银行从企业中扣除借款利息980元，企业未入账;

　　(2)企业12月28日开出转账支票一张，金额4 280元，银行未入账;

　　(3)企业12月29日收到企业的外地汇款2 500元，企业未入账：

　　(4)企业12月29日存入转账支票一张3 260元，银行未入账;

　　(5)银行对账单上发现12月20日收入支票一张、12月23日付出支票一张，金额均为12 000

　　元，企业银行存款日记账上无此记录。

　　要求：(1)编制银行存款余额调节表：

　　(2)指出其中可能存在的问题。

　　38.Z公司2010年的销售额为1500万元，净利为280万元，资产总额为2000万元。注册会计师在对该公司的2010年度报表审计时，发现了以下问题：

　　(1)资产负债表应收账款项目金额为900万元，应收账款总账为借方余额900万元，而应收账款明细账中有三家客户的余额为贷方余额，分别为50万元、60万元和90万元，该企业没有预收账款项目;

　　(2)设备修理费5000元记作12月份的费用，而发票上注明为11月份修理;

　　(3)审计人员清点现金，发现短缺600元;

　　(4)该公司长期借款12月份应计利息10万元尚未入账;

　　(5)该公司在建的一项固定资产价值500万元，估计使用年限10年，已于2010年6月完工并交付管理部门使用，但该公司的“在建工程”账户并未立即结转至“固定资产”账户，6月份起至年末又有该项固定资产的借款利息支出50万元，记入“在建工程”账户。

　　要求：(1)注册会计师对以上问题应采取何种对策?如果需要的话，请编制相应的调整或重分类分录;

　　(2)2010年12月31目的资产负债表上，“应收账款”项目的数额应该是多少?

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