7月自考经济类管理会计(一)复习资料第六章

　　第六章　预测分析转自环 球 网 校edu24ol.com

　　第一节 预测的基本程序与方法

　　预测：是根据反映客观事物的资料信息，运用科学方法来预计和推测客观事物发展。

　　一、预测的基本程序

　　①确定预测目标 ②收集整理资料 ③选择预测方法

　　④综合分析预测 ⑤计算预测的误差

　　二、预测方法

　　(一)非数量方法(定性分析法)：它是依靠人们的主观分析判断来确定未来的估计值。常见有经验分析法、直接调查法、集合意见法、集体思考法。

　　(二)数量方法(定量分析法)：是根据过去比较完备的统计资料，应用一定的数字模型或数理统计方法对各种数量资料进行科学的加工处理。分两类：

　　1、趋势预测法：是以某项指标过去的变化趋势作为预测的依据，是把未来作为“过去历史的延伸”。常见的有：简单平均法，移动平均法，指数平滑法等。

　　2、因果预测法：是从某项指标与其他有关指标之间的规律性联系中进行分析研究，根据它们之间的规律性联系作为预测的依据。常见的有：回归分析法，相关分析法等。

　　三、预测特点：

　　预测具有一定的科学性、近似性、局限性。

　　第二节　　销售预测

　　销售预测是指在充分调查、研究的基础上预计市场对本企业产品在未来时期的需求趋势。(区别定性预测和定量预测)

　　一、算术平均法：

　　计划期销售预测数=各期销售量总和/期数

　　注意优缺点和适用范围

　　计算简单、差异平均化、只适用于销售基本稳定的产品。

　　二、趋势平均法：

　　N年平均数+(N-1)×趋势平均数

　　尽可能缩小偶然因素，适用于各期产品的生产量和销售量逐渐增加的企业。

　　教材第107页的表格第3列“五年平均”应该修改为“五月平均”或者“五期平均”。表格中三期趋势平均数的最后一个1.53=(2.0+1.4+1.2)/3=1.53

　　三、指数平滑法：

　　是根据前期销售量的实际数和预测数，以加权因子为权数，进行加权平均来预测下一期销售量的方法。

　　预测期销售量=平滑系数×上期实际销售量+(1―平滑系数)×上期预测额

　　注意平滑系数与实际销售量对应，可以借助谐音“滑际”(滑稽)进行记忆。

　　经常将套用该公式的小型计算作为单项选择题目来进行考核，也有可能要求根据其他资料去倒求平滑系数

　　注意教材109页指数平滑法与趋势平均法的比较：采用趋势平均法，计算以前若干期的平均数和趋势平均数时，前后各个时期的权数相同(简单平均);而采用指数平滑法对未来进行预测，考虑到近期资料的影响程度比远期为大，因而对不同时期的资料取不同的权数，越是近期的资料，权数越大，越是远期的资料，权数越小，这样计算更能符合客观实际。这是指数平滑法对趋势平均法的一个重要改进。

　　四、直线回归预测法：

　　使用数学模型： y=a+bx 其中y代表销售量，x代表年份(期数)。

　　注意;教材110页最上面第二个公式也就是关于b的计算公式的分子漏写了一个n，请你们补充在分子第一个西格玛符号之前

　　注：x要从0算起。

　　教材第110页的这个题目也可以这样求解：首先套用公式直接计算出b

　　b=[n∑xy-∑x∑y] ÷[n∑x2-(∑x)2]=(6×692-15×242)/(6×55-15×15)=(4152-3630)/(330-225)=522/105=4.97

　　然后根据简化的表达式计算出a=(∑y-b∑x)÷n=(242-4.97×15)/6=27.90(注意公式的运用)

　　最后得出教材111页第一行的方程y=27.90+4.97x

　　若预测第7年的销售额，则x=6，带入方程，则第7年的销售额的预测值为：27.90+4.97×6=57.52千元

　　第三节　成本预测

　　一、目标成本预测

　　目标成本：是指企业在生产经营活动中某一时期要求实现的成本目标。

　　目标成本确定方法：

　　1、选择某一先进成本水平作为目标。(选择法)

　　2、先确定目标利润，推算出成本。

　　即：目标成本=预计收入-应交税金-目标利润。(倒挤法)

　　或者：目标成本=预计单价×(1-销售税率)×销售量-目标利润

　　目标成本=(预计单价-单位税金)×销售量-目标利润

　　二、成本发展趋势预测方法：

　　高低点法

　　原理与半变动成本分解的方法类似

　　推荐例题：江苏省淮安市清江电机厂股份有限公司生产C产品，从历史成本数据中查出上年产量最高为8月份，共生产5000件，总成本为18500元，产量最低为12月份，共生产3000件，其总成本为12500元。计划年度1月份的产量为4000件。要求：用高低点法预测其总成本和单位成本各为多少?

　　「解答提示」

　　b=(18500-12500)/(5000-3000)=3

　　a=18500-5000×3=3500或者12500-3000×3=3500

　　所以总成本与产量之间的关系方程为：Y=3500+3X

　　当计划年度1月份的产量为4000件，

　　预测总成本=3500+3×4000=15500元

　　单位成本=15500/4000=3.875元/件

　　回归直线法

　　y=a+bx 其中：y代表总成本，a代表固定成本，b代表单位变动成本，x代表产量。

　　推荐例题：教材128页习题四

　　「解答提示」

　　∑X=500+400+600+720+800=3020

　　∑Y=35000+28800+42600+48960+52000=207360

　　∑XY=500×35000+400×28800+600×42600+720×48960+800×52000=17500000+11520000+25560000+35251200+41600000=131431200

　　∑X2=500×500+400×400+600×600+720×720+800×800=250000+160000+360000+518400+640000=1928400

　　b=(5×131431200-3020×207360)/(5×1928400-3020×3020)=59.296

　　a=(207360-59.296×3020)/5=28286.08/5=5657.216

　　Y=5657.216+59.296X

　　当预计产量为900台，总成本=5657.216+59.296×900=5657.216+53366.4=59023.62元

　　单位成本=59023.62/900=65.58元

　　三、因素变动预测法：

　　1、直接材料消耗数量变动

　　注意教材116页的公式括号位置给错了。

　　2、直接材料价格变动

　　注意教材公式是在假设直接材料消耗数量已经发生变化的情况下得出的。

　　3、工资水平和劳动生产率变动

　　基期单位成本工资费用=基期工资总额/基期产量

　　计划单位成本工资费用=基期工资总额×(1+平均工资增长%)/[基期产量×(1+劳生率增长%)]

　　前面公式减去后面公式的差额(左-左，右-右)

　　工资和劳生率对单位成本的影响=(基期工资总额/基期产量)×[1-(1+平均工资增长%)/(1+劳生率增长%)]=基期单位成本工资费用×[1-(1+平均工资增长%)/(1+劳生率增长%)]

　　如果把第一个等号隐去，就是教材里边的公式：

　　工资和劳生率对单位成本的影响=基期单位成本工资费用×[1-(1+平均工资增长%)/(1+劳生率增长%)]

　　4、产量变动对成本的影响。

　　基期单位成本中的固定费用=固定费用总额/基期产量

　　计划单位成本中的固定费用=固定费用总额/[基期产量×(1+产量增长率)]

　　前面公式减去后面公式的差额(左-左，右-右)

　　产量变动对单位成本中固定费用的影响

　　=(固定费用总额/基期产量)×[1-1/(1+产量增长率)]

　　=基期单位成本中的固定费用×[1-1/(1+产量增长率)]

　　如果把第一个等号隐去，就是教材里边的公式：

　　产量变动对单位成本中固定费用的影响 =基期单位成本中的固定费用×[1-1/(1+产量增长率)]

　　所以教材118页产量影响的公式应该进行修改，教材印刷发生错误。

　　推荐例题：(单选)设江苏省淮安市清江电机厂股份有限公司只生产甲产品，基期单位成本中的工资费用为10元。预计计划期工资平均增长5%，劳动生产率增长10%，则工资水平和劳动生产率的变动对产品成本的影响是「B」

　　A.产品成本上升0.45元 B.产品成本降低0.45元

　　C.产品成本上升0.48元 D.产品成本降低0.48元

　　计划期单位成本中的工资费用=10×(1+5%)/(1+10%)=9.55

　　基期单位成本中的工资费用为10，显然降低0.45元。

　　四、质量成本预测

　　质量成本是企业推行全面质量管理中提出的一个新的成本概念。

　　质量成本总和=内部质量损失+外部质量损失+评价质量费用+质量预防费用

　　注意各种质量成本的组成情况以及变化规律

　　最佳质量成本：当质量成本总和达到最低时。

　　第四节 利润预测

　　比例法是指根据各种利润率指标来预测计划期产品销售利润的一种方法。

　　预测利润额=预计产品销售收入×销售收入利润率(经验数字或历史资料)

　　预测利润额=预计产品销售成本×销售成本利润率(经验数字或历史资料)

　　预测利润额=预计产品总产值×产值利润率(经验数字或历史资料)

　　第五节 筹资预测(计算重点)

　　通常采用销售百分比法：

　　计算步骤：

　　分析基期的资产负债表，判断哪些项目需要随着销售量的变动而变动，尤其注意生产能力的变动对固定资产的影响。

　　为了便于理解将资产负债表项目区分为：

　　变动资产项目 随销售额增长而增长的资产项目 货币资金、应收账款、存货、利用率饱和的固定资产

　　变动负债项目 随销售额增长而增长的负债项目 应付账款、其他应付款、应交税金

　　不变项目 不随销售额变化的项目 应付票据、长期负债、所有者权益

　　补充讲解：如果已经达到最大生产能力，固定资产达到饱和状态，需要随着销售额的增长增加固定资产，这时属于变动项目;如果没有达到最大生产能力，固定资产没有达到饱和状态，不需要随着销售额的增长增加固定资产，这时属于不变项目。

　　用每一个变动项目除以基期销售额，并算出两边的百分比合计数A与B

　　利用公式：销售额的增加部分×(A-B)

　　也可以这样理解：

　　(∑变动资产-∑变动负债)/销售收入=筹资百分比=A-B

　　销售收入增加额×筹资百分比=筹资额

　　4、考虑其它因素的变动：一是未来预计增加的利润(股利);二是未来固定资产折旧额。三是考虑无法在资产负债表中反映的项目(来年需要增加的各项资金或其他零星资金需要量)。

　　利用公式：

　　追加的资金(外部筹资额)=筹资额-内部筹资额=筹资额-年固定资产折旧-本年留存利润+来年预计增加的各项资金

　　首先讲解教材原来的例题

　　例题推荐：教材129页习题五

　　解答：首先要注意该公司剩余生产能力=30%

　　考虑到：销售收入增长率=500000/425000-1=18%

　　因此：该公司固定资产没有达到饱和状态，不需要增加机器设备，因此本题的固定资产不会随着销售额的的增加而增加，应该作为不变项目看待，不参加筹集资金百分比的计算

　　变动资产包括现金、应收账款、存货;变动负债包括应付账款、应交税金。其他属于不变项目。

　　筹集资金百分比=(10000+75000+100000-50000-25000)/425000=0.2588(或者25.88%)

　　税后净利与销售额的比率(销售净利率)=21250/425000=0.05或者5%(应该假设该比率保持不变)

　　股利发放率=8500/21250=0.4(题目已经确定该比率保持不变)

　　追加资金=销售收入增加额×筹集资金百分比-折旧提取数-本年留存利润+零星资金需要量=(500000-425000)×0.2588-30000-500000×0.05×(1-0.4)+10000=-15582.5元

　　由于结果为负数，说明该公司资金充裕，不需要追加资金。

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