(一)年终奖计税方式可选择
年终奖属于工资薪金所得,2019年1月1日后,纳税人有了选择权,既可以选择年终奖计税方式计算个税,也可以选择并入当年综合所得计算个税。而2018年发放的年终奖不存在适用综合所得计算个税情形,但可以选择年终奖计税方式计算个税,也可以将年终奖计入本月工资合并计算个税。
1、2018年12月发放2018年终奖的年终奖计税方式:
(1)修正的年终奖除以12个月,折算成每月工资薪金。
(2)根据旧月度税率表,找相应的税率和速算扣除数。
(3)个税=修正年终奖*税率—速算扣除数
修正年终奖=年终奖—(5000-应发工资)(注应发工资<5000)
记忆口诀:一除二找三算
2、2019年发放2018年终奖的年终奖计税方式:
(1)年终奖除以12个月,折算成每月工资薪金。
(2)根据新月度税率表,找相应的税率和速算扣除数。
(3)个税=年终奖*税率—速算扣除数
概言之,2019年发放的年终奖两大特点:年终奖无需修正;适用月度新税率表。
年终奖搜狗00元,每月工资薪金4000元,如何计算缴纳个税?
市民艾女士2019年每月工资薪金为4000元,1月份拿到了全年一次性奖金搜狗00元,每月减除费用5000元,"三险一金"等专项扣除1500元,首套住房贷款利息可扣除1000元。用两种方式计算一下艾女士全年一次性奖金如何缴税。
第一种方法,年终奖单独计算:搜狗00&pide;12=3000元,对应"按月换算后的综合所得税率表"(财税164号文附件),适用税率为3%,速算扣除数为0,搜狗00*3%=1080元。另外需要看一下她全年工资薪金个人所得税应纳税额计算:4000*12-5000*12-1500*12-1000*12=-42000
计算结果为负数,工资薪金这部分,艾女士就不需要缴纳个人所得税了,也就是0元。两项相加,小艾全年应缴纳个人所得税就是1080元。
第二种方法,年终奖并入当年综合所得计算。全年工资薪金个人所得税应纳税额计算:4000*12+搜狗00-5000*12-1500*12-1000*12=-6000元,仍为负数,小艾就完全不需要缴纳个人所得税了。
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