2013年自考中国税制复习资料第三章：税制原则
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第三章 税制原则
一、古代税收原则☆
(一)威廉?配弟的税收三原则
公平：即课税不偏袒谁，而且不太重
简便：即手续简单，征收方便
节约：即征收费用不能过多，应尽量节省
(二)尤斯迪(六条)
(三)亚当?斯密的税收四原则
平等：即税收以个人在国家保护之下所获得的收益为比例
确实：即应缴税收必须明确规定，不能随意征收
便利：即在征税时间，地点，方法上要方便纳税人
节约：即向国民征税要适量，不能过多
二、近代税收原则☆
(一)西斯蒙第的税收原则
1.承认亚当斯密的税收原则
2.补充原则：(都是针对收入而言)
(1)税收不可侵及资本
(2)不可以总产品为课税依据
(3)税收不可侵及纳税人的最低生活费用
(4)税收不可驱使财富流向国外
(二)瓦格纳的四端九项原则
1.财政收入原则
(1)充分原则：即税收必须能充分满足财政的需要。
(2)弹性原则：即税收必须能充分适应财政收支的变化。
2.国民经济原则(即如何保证国民经济正常发展的原则
(1)税源选择原则：即税源选择要适当，以所得作为税源最适宜，以免侵及资本。
(2)税种选择原则：即要考虑税负转嫁问题，最好选择不宜转嫁的所得税作为税种。
三、我国市场经济条件下的税收原则★
(一)财政原则
1.涵义：将税收作为集中财政收入的主要形式，以保证财政收入增长，满足社会公共需要。
2.实现措施(途径)
(1)完善税制结构，增强税收增长的弹性
(2)强化税收征管力度：
①加强税收宣传，提高公民的纳税意识
②实施税收电子化
③改革税收征管模式，彻底放弃专管员模式
④加强配套政策建设
⑤加大对偷税，漏税的处罚力度
(3)强化预算外资金管理，减少税外收费项目。
(二)法治原则(核心)
1.涵义：是指税收的征收管理活动要严格按照税法规定办事，依法治税。
2.实现途径外语学习网
(1)完善简洁体系，做到有法可依。
(2)从严征收管理，做到有法必依，执法必严。
(3)使用现代化手段，新建税收信息高速公路。
(4)加强简洁教育，提高税务人员素质和纳税人意识。
(三)公平原则
1.涵义：
(1)税负公平：即纳税人的税收负担要与其收入相适应。
(2)机会均等：即要基于竞争的原则，力求通过税收改变不平等的竞争环境。
2.实现措施：要做到普遍征税，量能负担，使税收有效地起到调节作用，统一税政，集中税权，保证简洁执行上的严肃和一致性。贯彻国民待遇，实现真正的公平竞争。
(四)效率原则
1.涵义：通过提高征收效率，强化征收管理，减少直接征税成本和纳税人除税款以外的从属费用和额外负担。
2.实现措施
(1)提高税收征管的现代化程度，开展计算机网络建设。
(2)改进管理形式，实现征管要素的最佳结合。
(3)健全征管成本制度，精兵简政，精打细算，节约开支。
四、坚持税收原则，应当处理好三个关系(多选，简答) ☆
1.依法治税与发展经济的关系。
2.完善税制与加强征管的关系。
3.税务专业管理与社会协税护税的关系。
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