2013年4月自考《政府与事业单位会计》练习八

　　例题：

　　1、年终结算，某市财政按年度预算计算应上解省财政数为85000000元。年度预算执行中实际上解数额为62000000元。省财政应专项补助该市财政8500000元(平时通过往来处理)。

　　该市财政会计年终计算应补上解数为：

　　市应补上解数=应上解省财政数-市实际上解数-省应补助市数

　　=85000000-62000000-8500000

　　=14500000(元)

　　该市财政会计根据经上级财政审批的财政决算结算单，通过“与上级往来”科目与省财政办理结算，作如下分录：

　　借：上解支出 23000000

　　贷：与上级往来 23000000

　　借：与上级往来 8500000

　　贷：补助收入 8500000

　　“与上级往来”科目的贷方余额14500000元，为市财政欠省财政应补上解和省财政和市财政专项补助的差额。

　　同时，省财政会计也应通过“与下级往来”科目与该市办理结算，作如下分录：

　　借：与下级往来 23000000

　　贷：上解收入 23000000

　　借：补助支出 8500000

　　贷：与下级往来 8500000

　　“与下级往来”科目的借方余额14500000元，为所属该市应补交省财政的款项。

　　[例2] 江苏省淮安市财政会计根据2005年12月末的有关账户余额，编制年终结账前的资产负债表见表4-1.

　　根据年终结账前的资产负债表，按年终结账办法的规定，该市财政会计应填制12月31日的记账凭证，办理年终转账，其会计分录如下：

　　(1)将全年的一般预算收入69000000元，补助收入5600000元，上解收入2400000元，调入资金1200000元，转入预算结余账户。

　　借：一般预算收入 69000000

　　补助收入 5600000

　　上解收入 2400000

　　调入资金 1200000

　　贷：预算结余 78200000

　　(2)将全年一般预算支出68000000元，补助支出6000000元，上解支出3000000元，转入预算结余账户。

　　借：预算结余 77000000

　　贷：一般预算支出 68000000

　　补助支出 6000000

　　上解支出 3000000

　　(3)将全年基金预算收入80000000元，转入基金预算结余账户。

　　借：基金预算收入 8000000

　　贷：基金预算结余 8000000

　　(4)将全年基金预算支出8900000元，调出资金3000000元，转入基金预算结余账户。

　　借：基金预算结余 11900000

　　贷：基金预算支出 8900000

　　调出资金 3000000

　　(5)将全年专用基金收入6500000元，转入专用基金结余账户。

　　借：专用基金收入 6500000

　　贷：专用基金结余 6500000

　　(6)将全年专用基金支出8000000元，转入专用基金结余账户。

　　借：专用基金结余 8000000

　　贷：专用基金支出 8000000

　　(7)将全年财政周转金支出500000元，转入财政周转金收入账户。

　　借：财政周转金收入 500000

　　贷：财政周转金支出 500000

　　(8)将全年财政周转金收支结余数2300000元(即2800000元-500000元)，转入财政周转基金账户。

　　借：财政周转金收入 2300000

　　贷：财政周转基金 2300000

　　4、财政周转金报表

　　财政周转金报表是反映财政周转金提存、投放、变动情况的会计报表，根据财政周转金管理办法规定，财政周转金应由各级财政预算管理部门或专设机构集中管理核算。按财政总预算会计制度规定，要编报的财政周转金报表主要有“财政周转基金变动情况表”、“财政周转金投放情况表”等。

　　财政周转金报表与一般财政总预算会计其他报表相比，具有以下特点：财政周转金报表大多需要按管理部门或性质设置明细栏目。这主要是为了方便各类财政周转金按规定进行分别核算、自求平衡，详细反映各类财政周转金的投放、运行及结存情况。

　　财政周转金收支情况表：本表是用来反映各级财政周转金收入、支出及结余分配情况的报表。本表分左、右两方，左方主要反映财政周转金利息收入、占用费收入等情况;右方反映周转金占用费支出、业务费支出情况。各项收支数字应按照“财政周转金收入明细账”和“财政周转金支出明细账”记录的分项和累计数列示。具体各年份本表的编制，应按照财政部规定办理。

　　财政周转金投放情况表：本表是反映财政周转金运行情况的报表。表内需列报年度财政周转金规模、周转金放款、借出及收回等具体情况。“财政周转金投放情况表”分为左右两部分，左边主要设置“财政周转基金”、“向上级借入”两项目，反映本级财政可支配周转财力。其他可以用做财政周转的基金，可在发生时顺序列入本表左方栏目中。本表的右方是第一项是“财政周转金放款”，要求按归口部门或下级财政部门名称逐项具体填列;第二项是“借出财政周转金”，也要按归口或下级财政部门分项具体填列。左右两方各项目具体数字应根据“财政周转基金”、“借入财政周转金”、“财政周转金放款”、“借出财政周转金”等相关账户的总账及明细账的记录分别填报。

　　财政周转基金变动情况表：财政周转基金变动情况表反映财政周转基金年度内增减变化情况。其中：财政周转基金年末数=财政周转基金年初数+本年预算安排数+本年占用费及利息转入数+上级拨入数+其它增加数-本年核销数(待处理周转金)。在填报本表时，有关预算安排增加数和其他增加数应按实有项目列出细目。“待处理财政周转金”的“本年核销数”是指按规定的程序报经批准核销的数额。未经批准的数字，各级财政不得自行核销。

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